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广元市市属国有企业管帐根蒂根基事情范例(试行)
[ 泉源: 广元交旅集团    作者:     更新工夫:2014-3-20 ]

广元市市属国有企业管帐根蒂根基事情范例(试行)

 

第一章   

第一条  为了进一步增强管帐根蒂根基事情,范例会计核算行动和会计工作次序,周全提拔会计工作程度,凭据《中华人民共和国会计法》、《管帐根蒂根基事情范例》(财会字〔199619)和国家统一会计制度的有关规定,联合市属国有企业现实,制订本范例。

第二条 本范例所称国家统一会计制度,是指由财政部制订的在全国范围内同一实行的《企业会计制度(2001)》、《企业财务公则(2006)》、《企业会计原则(2006)》、《小企业会计准则(2011)》等规范性文件。

第三条  本范例所称市属国有企业,是指广元市人民政府国有资产监督管理委员会(以下简称市国资委)代表市人民政府推行出资人职责的市属一级国有独资企业(包孕企业化管理的事业单位和已停止公司造改建的国有企业)、国有独资公司、国有控股公司(包孕国有多元出资公司,以下统称企业)及其所属子企业。

本范例所称子企业,是指企业出资设立的三级及三级以上的国有齐资子公司、国有控股子公司大概经由过程别的体式格局对其实行有用掌握的企业。

第四条  企业该当根据有关法律、法例和本范例的划定,增强管帐根蒂根基事情,严格执行管帐法例轨制,包管会计工作依法有序天停止。

  企业该当根据管帐法律法规和国家统一会计制度,联合本企业现实,建立健全内部会计管理轨制。企业的有关管帐管理制度,子企业能够相沿。

第六条  企业该当将财政信息化作为管帐根蒂根基事情的发展方向,连续推动会计核算、财政剖析和财政管理工作的信息化程度。

  企业负责人对本企业的管帐根蒂根基事情负有指导义务,并对本企业的会计工作和会计材料的真实性、完整性卖力。主管会计工作负责人(总会计师大概财务总监,下同)对本企业的管帐根蒂根基事情背间接义务。

第八条  市国资委对企业会计根蒂根基事情范例执行活期搜检,企业对所属子企业会计根蒂根基事情范例执行活期搜检。

第二章  财会部门和会计人员

第一节  部门设置和职员布置

第九条  企业该当凭据管帐业务的需求设置财会部门,装备财会部门卖力人和会计人员。

  处置会计工作的职员,必需获得管帐从业资格证书;已获得管帐从业资格证书,不得处置会计工作。

管帐从业资格证书该当根据划定年限停止年检,已年检大概年检不合格者不得处置会计工作。

十一  财会部门负责人原则上具有会计师及以上任职资历,熟习会计工作各个岗亭的手艺操作规程和核算要领,而且具有较下的政治理论程度和职业道德水准。同时,借必需相符以下基本条件:

(一)坚持原则,廉洁奉公;

(二)主管一个企业大概企业内一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年;

(三)熟习国度财经法律、法例、规章和政策,把握本行业业务管理的有关常识;

(四)有较强的组织协调才能;

(五)身材状态可以或许顺应本职工作的要求。

第十二条 除市国资委委派财务总监的企业不再设置总会计师职位中,其他大、中型企业该当凭据法律和国度有关规定设置。总会计师由具有会计师以上专业技术资格的职员担负。

总会计师利用《总会计师条例》划定的职责、权限,其录用(聘任)、革职(解职)遵照《总会计师条例》和有关法律的划定解决。

第十三条  企业所属子企业财会部门负责人的任免,必须征得企业财务部门和人事部门的赞成,不得自行任免。

第十四条  企业该当凭据管帐业务需求设置管帐工作岗位,竖立明白的岗位责任制,不克不及由一个人卖力解决管帐事项的全过程。

管帐工作岗位能够一人一岗、一人多岗大概一岗多人,但出纳职员不得兼管考核、管帐档案保管及支出、收入、用度、债权债务账目的注销事情。

第十五条  企业任用会计人员该当执行躲避轨制。需求躲避的直系亲属为伉俪、直系血亲、三代之内旁系血亲和夫妇亲干系。

企业负责人的直系亲属不得担负本企业的主管会计工作负责人、财会部门负责人。主管会计工作负责人、财会部门负责人的直系亲属不得正在本企业财会部门中担负出纳事情。

第十  会计人员该当执行轮岗轨制,其工作岗位该当有计划天停止轮换。

第十七条  会计人员正在会计工作中该当遵照职业道德,建立优越的职业品格、松散的工作作风,严守事情纪律,努力提高工作效率和事情质量。

企业该当活期搜检企业及所属子企业会计人员职业道德状态,并作为会计人员提升、升级、聘任专业职务、赞誉嘉奖的主要审核根据。

第十八条  会计人员该当根据国度有关规定列入管帐业务的培训。企业该当合理安排会计人员的培训,包管会计人员每一年有肯定工夫用于进修和列入培训。

第二节  会计工作交代

第十九条  会计人员事情变更大概因故去职,该当正在5个工作日内(有特别缘由的除外)将本人所经管的会计工作悉数移交给代替职员。没有办浑交代手续的,不得变更大概去职。

因故不克不及亲身移交的,经主管会计工作负责人大概下级财会部门核准,可由移交人拜托别人代庖移交,但若有义务仍属原移交人。

第二十条  会计人员解决移交手续前,该当实时做好以下工做:

(一)曾经受理的经济业务还没有挖造会计凭证的,该当挖造终了。

(二)还没有注销的账目,该当注销终了,并正在最后一笔余额后加盖包办职员印章

(三)整顿应当移交的各项材料,对未了事项写出书面质料。

(四)体例移交清册,列明应移交的会计凭证、管帐账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他管帐材料和物品等内容。执行管帐电算化的企业,移交人借该当列明管帐软件及暗码、管帐软件电子数据盘及有关材料、什物等内容。

第二十一条  会计人员的交代根据以下划定解决:

会计人员解决交代手续,必需有监交人卖力监交。一样平常会计人员交代,由财会部门负责人卖力监交;财会部门负责人交代,由主管会计工作负责人卖力监交,需要时可由下级财会部门派人会同监交。

移交职员正在解决移交时,该当根据移交清册逐项移交;代替职员该当逐项查对点收。个中:

1、现金、有价证券该当凭据管帐账簿有关纪录及余额停止点交。库存现金、有价证券必需取账簿有关纪录及余额同等;不一致时,移交人必需限日查清。

2、会计凭证、管帐账簿、会计报表和别的管帐材料必需完好无缺。如有欠缺,必需查明缘由,并正在移交清册中说明,由移交人卖力。

3、银行存款账户余额该当取银行对账单查对。如不一致,该当体例银行存款余额调治表调治符合。

4、种种产业物质和债权债务的明细账户余额该当取总账有关账户余额查对符合。需要时,要抽查个体账户的余额,取什物查对符合,大概取来往单元、小我私家查对清晰。

5、移交职员经管的单子、印章和别的什物等,必需交代清晰。移交职员处置管帐电算化事情的,该当对有关电子数据正在实际操作状况下停止交代。

财会部门负责人移交时,借必需将悉数财政会计工作、严重财务收支和会计人员的状况等,背代替职员具体引见。需求改换银行预留印鉴的,正在交代具名前背银行改换终了。对需求移交的遗留问题,应写出书面质料。

第二十二条  交代终了后,交代两边和监交职员该当正在移交清册上署名大概盖印,并该当正在移交清册上说明单位名称、交代日期、交代两边和监交职员的姓名取职务、移交清册页数和需求阐明的题目和看法等。

移交清册一样平常该当挖造一式三份,交代两边各执一份,存档一份

第二十三条  代替职员该当继承运用移交的管帐账簿,不得自行另立新账,以连结管帐纪录的连续性。

第二十四条 移交职员对所移交的会计凭证、管帐账簿、会计报表和其他有关材料的合法性、真实性负担法律责任。

代替职员吸收后,若发明本移交职员经管的管帐业务存在违背财会轨制和财经纪律的,该当立刻背监交负责人大概下级财会部门书面报告请示。

第三章  会计核算

第一节  会计核算一样平常要求

第二十五条  企业该当根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的划定竖立管帐账册,停止会计核算,实时供应正当、实在、正确、完好的会计信息。

第二十六条  企业的会计核算该当以现实发作的经济业务为根据,根据划定的管帐处置惩罚要领停止,包管管帐目标的口径同等、互相可比和会计处置惩罚要领的前后各期相一致。

第二十七条  企业凭据国家统一会计制度的要求,正在不影响会计核算要求、会计报表目标汇总和对外同一会计报表的条件下,能够联合本身现实公道设置和运用会计科目

第二十八条  企业该当根据划定要求,运用同一的财务软件停止账务处置惩罚。未经下级财会部门书面核准,不得私自运用划定要求之外的账务处理软件。

第二十九条  财务软件的电子数据,该当最少于每个月由具有响应职责的职员做一次备份。每次备份,该当校验备份数据的完整性和正确性并做好纪录,备份数据应最少两份,并予以妥帖保管。

财务软件晋级前,应做好备份。

第三十条  企业的种种管帐材料除必需用复写纸套写的之外,该当运用蓝黑墨水大概碳素墨水誊写(包孕署名、纪录、制单、改错),不得运用圆珠笔大概铅笔誊写。除本范例第五十八条第(五)款划定的状况之外,不得运用赤色墨水纪录管帐材料。

种种管帐材料中的署名除财务软件许可间接天生的中,其他署名均不得打印死成,该当由经办人署名大概盖印。

第二节  挖造会计凭证

一、挖造原始凭证

第三十一条  企业正在解决经济业务事项时,必需获得大概挖造原始凭证,并实时送交财会部门。

财会部门、会计人员必需对原始凭证的真实性、合法性、完整性停止考核并实时停止会计核算。

第三十二条  原始凭证的基本要求是纪录实在、内容完好、手续完备、印章完全、誊写范例。

第三十三条  企业购置商品、接管效劳的,必需根据划定获得实在发票,且发票上的税务监制章、发票专用章(税务构造代开发票除外)完全,个中:企业购置商品的,发票专用章中的单位名称该当取贩卖单位名称保持一致。

购置商品的发票上,必需说明所购什物的详细资料,大概另附贩卖单元签章的明细表。

第三十四条  企业从政府机关、事业单位获得的行政事业性免费收条,必需是财政部门同一印制的免费单子,且票面该当加盖出票单元的财政专用章。

从中单元大概小我私家获得的内部克己收条,除经国度财务(税务)构造承认的特别行业中,一律不得作为列支成本费用的原始凭证。

第三十五条  企业获得的一式几联的原始凭证,必需是双面复写纸套写大概机打,且只能以一联作为报销凭据;划定了报销联的,只能以报销联作为报销凭据

第三十六条  发作销货退回的,企业该当挖造退货发票,借须附有退货验收证实。退款时,须获得银行的退款凭据。

第三十七条  企业经下级有关部门核准大概根据经济合同发作的经济业务,该当正在经济业务初次发作后将核准文件大概经济合同作为原始凭证附件。

若是核准文件大概经济合同需求零丁归档的,该当获得复印件大概正在原始凭证的空缺择要栏大概备注栏内说明核准文件字号大概经济合同编号。

第三十八条  企业克己的原始凭证,必需具有且不局限于以下内容:凭据称号;经济业务的内容、数目、单价和金额;经济业务的包办部门和经办人签章挖造凭据部门和填制人签章经济业务发作的日期和原始凭证的挖造日期等。

第三十九条  触及企业来往的原始凭证,该当遵照“谁肩负,谁生存”的原则,由用度肩负方生存原始凭证的原件。

若一张原始凭证需由两个以上企业配合肩负的,该当由生存原始凭证的企业开具“原始凭证支解单”停止结算,并获得原始凭证的复印件。支解单该当具有克己原始凭证的根基内容,标明用度分摊状况并加盖企业的财政专用章;支解单的内容、数目、金额该当取原始凭证原件符合。

第四十条  触及企业内部审批顺序的局部辅佐材料,如接待用度审批表、小额办公用品领用单等,不作为会计凭证的原始凭证归档,作为内部管理材料零丁寄存。

四十一  企业取所属子企业子企业取子企业之间的非款子领取来往一律运用“内部转账通知书”。内部转账通知书一式三联,收回方、吸收方各执一联,存档一联。

收回方该当加盖财政专用章,且财会部门负责人该当对收回的“内部转账通知书”及其附件停止完整性、准确性考核并正在财会部门负责人栏处盖印。已加盖财政公用章和财会部门负责人名章的,吸收方一律不得入账。

四十二条  款子领取必需有领取根据,正在推行了完好的审批脚续后财会部门方可解决付款业务。

(一)企业内部员工乞贷运用“乞贷单”。“乞贷单”该当经过经办人、财会部门负责人及主管会计工作负责人具名并正在乞贷后间接入账,不得正在待借款人报销时再退给借款人。

(二)企业取所属子企业子企业取子企业之触及工程、质料、装备款的领取,企业取外企业之间的所有款子领取,均使用“领取审批单”。“领取审批单”经职能部门和财会部门考核、主管会计工作负责人审批后附在付款凭据以后,领取外企业款子借该当获得收款证实(发票大概收条)。对现实收款单元取条约收款单元不符的,借必需获得条约收款单元开具的付款委托书方可解决。

“领取审批单”由企业凭据本身现实自行设置。其参考花样为:

领取审批单(参考花样)

申请企业称号:             20××××               单元:元

序号

领取

内容

条约

总价

结算

金额

已领取金额

尚对付或预支

本次申

请金额

现款拨付

领用物质

其他垫付

1

 

 

 

 

 

 

 

 

2

 

 

 

 

 

 

 

 

领取金额

(大写)人民币

工程部门考核看法:

 

具名:

条约部门考核看法:

 

具名:

设物部门考核看法:

 

具名:

财会部门考核看法:

 

具名:

主管会计工作负责人审批看法:

 

具名:

第四十三条  薪酬领取的原始凭证。

(一)职工的薪酬领取,该当以人为(奖金)发放表作为原始凭证。人为(奖金)发放表原则上该当由职工本人具名支付,特别状况下经职工本人确认后可由别人代发;代领人该当留下身份证明,正在具名处签代领人姓名并说明“代发”字样。

(二)暂时用工职员的薪酬领取,该当以工费(奖金)发放表作为原始凭证。工费(奖金)发放表该当由企业用工部门卖力人和人力资源部门负责人配合签认、财会部门负责人审验、主管会计工作负责人或企业负责人签批,经领款人本人具名后发放。

(三)由劳务公司吩咐消磨劳务工的薪酬结算,该当以劳务公司开具的全额效劳发票作为原始凭证。久由企业代发薪酬的,对照职工的薪酬领取顺序实行,薪酬发放表作为增补财政材料零丁归档。

(四)拜托金融机构代发薪酬的,该当以人为(奖金)发放表、金融机构代发人为(奖金)明细表作为原始凭证。人为(奖金)发放表、代发人为(奖金)明细表能够不再由职工本人具名。

(五)各种薪酬发放表该当作为原始凭证的附件一同装订归档,也能够零丁装订归档;若将汇总发放表作为原始凭证时,其明细发放表的去处须正在原始凭证上说明。

第四十四条  “原始凭证粘贴单”相关规定。

(一)“原始凭证粘贴单”接纳财政部门同一范例的规格,原则上不接纳横向A4纸。原始凭证该当逐张、递次、匀称粘贴,单子边沿取粘贴单边沿该当连结工致。

(二)“原始凭证粘贴单”上业务部门包办人和负责人、财会部门负责人、审批人的具名必需完好,不得正在原始凭证上具名。

(三)“原始凭证粘贴单”上的附件张数该当大写。当大小写金额、附件张数填制毛病时,能够由经办人划单红线改正并正在改正处签章,也能够由经办人从新填写粘贴单。

(四)“原始凭证粘贴单”所附原始凭证,该当加盖“现金付讫”大概“银行付讫”大概“转账”等戳记,以示刊出。

第四十五条  原始凭证禁绝涂改、挖补、刮擦。

(一)关于外来原始凭证发明内容毛病的,该当由出具单元重开大概改正,改正处该当加盖出具单元公章。关于克己原始凭证发明内容毛病的,该当取消处置惩罚,另行填写准确的原始凭证。

(二)原始凭证泛起金额毛病且已记账的,必需重开大概重造,并根据划定的管帐过失改正要领停止准确改正。

二、挖造记账凭据

第四十六条 企业财会部门、会计人员该当凭据考核无误的原始凭证挖造记账凭据。

第四十七条  记账凭据运用现金收款凭据、现金付款凭据、银行收款凭据、银行付款凭据、转账凭据共五类公用记账凭据,也能够使用通用记凭据。

记账凭据原则上接纳财政部门同一范例的规格,也能够接纳横向A4纸打印。

第四十八条  记账凭据该当范例挖造和考核。

(一)会计科目必需根据划定的核算内容和用处运用,企业能够凭据本身核算要求恰当增设二级大概三级会计科目,制止治列乱花,不得随便修正一级会计科目。

(二)记账凭据能够凭据每一张原始凭证挖造大概凭据多少张同类原始凭证汇总体例,也能够凭据原始凭证汇总表挖造,但不得将差别内容和种别的原始凭证汇总挖造一张记账凭据。非同一笔经济业务,该当制止泛起多借多贷的记账凭据。

(三)银行存款取现金之间的划转只需求挖造付款凭据,没必要再填制对应的收款凭据。从银行提取现金时,该当将现金支票存根附在银行付款凭据的前面;现金存入银行时,该当将银行签章后的现金交款单附在现金付款凭据前面。

(四)考核职员必需对记账凭据载明的管帐分录、核算金额、凭据择要及所附原始凭证等停止卖力考核。若发明毛病,该当实时查明缘由,予以改正,确保记账凭据准确无误。

第四十九条  记账凭据该当手续完备、签章完全。

(一)银行收款、付款凭据除由企业财务人员间接经由过程银行解决的支、付款业务中,凡是正在原始凭证上已说明支(交)款人的,均该当正在记账凭据右下角空缺栏内填写“拜见附件”字样。

(二)记账凭据上除制单人的姓名可机打天生中,主管、考核、记账、出纳均该当由相干职员正在记账凭据响应的位置处盖印,个中:出纳员只能正在“出纳”栏内盖印,不得正在其他栏盖印。

第五十条  记账凭据择要该当长篇大论天正确反应经济业务。

(一)背银行提取现金时该当说明缘由,如提现发放人为。

(二)用度结转该当说明时期,如结转×月(季)××用度。

(三)来往、乞贷业务该当说明对方单位名称大概小我私家姓名。

(四)统一会计凭证的差别经济业务间,不得运用雷同的择要。

第五十一条  记账凭据的附件张数该当以悉数原始凭证的天然张数的合计数盘算,个中:一张“原始凭证粘贴单”上的多张单子按一张盘算。除以下三种状况的记账凭据能够不附原始凭证中,其他记账凭据必需附有原始凭证:

(一)结转、刊出、改正的记账凭据能够不附原始凭证,记账凭据附件张数标注为“无”。

(二)附件零丁装订保管的记账凭据能够不附原始凭证,附件张数标注为“无”,但该当正在记账凭据的空缺择要栏大概备注栏内说明“附件另存”字样。

(三)一张原始凭证触及几张记账凭据时,该当将原始凭证附在一张重要的记账凭据前面,别的记账凭据能够不附原始凭证,附件张数标注为“无”,但该当正在其他记账凭据的空缺择要栏大概备注栏内说明“附件拜见×年×月×号凭据”字样。

第五十二条  记账凭据的改错该当相符划定。

(一)正在记账前发明挖造毛病的记账凭据,该当从新挖造。

(二)正在记账后,当年内发明挖造毛病的记账凭据,应接纳“红字更处死”大概“增补登记法”停止改正;当年内发明以前年度挖造毛病的记账凭据,应区分过失影响根据划定停止准确改正

第三节  注销管帐账簿

一、管帐账簿的设置

第五十三条  企业该当根据国家统一会计制度的划定和会计业务的需求公道设置管帐簿。

管帐簿包孕总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿

第五十四条  管帐账簿的根基内容包孕封面、启用卡和账页。

账簿封面该当标明企业全称、账簿称号、会计年度、册数等基本信息。启用卡的项目该当挖造完好,并该当列明账户目次(现金、银行存款日记账除外),花样以下:

正面:                      账簿启用卡

企业名称

××××公司(加盖公章)

账簿称号

××××明细(日志)

账簿页码

自第××页起至第××页止 共××页

启用日期

20××年××月××日

主管会计工作负责人签章

 

财会部门负责人签章

 

经管职员职别

姓 名

经管/接受日期

签 章

移交日期

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

不和:                       账户目次

科目称号

页 码

科目称号

页 码

科目称号

页 码

科目称号

页 码

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

第五十五条  各种账簿该当根据划定正在启用卡右上角粘贴印花税,并正在税票上划赤色对角线刊出,不克不及漏揭、漏划税票。

第五十六条  企业能够凭据本身管理的需求,公道设置辅助性账簿,但制止正在法定管帐账薄以外设置账外账。

二、管帐账簿的注销

第五十七条  已抛弃手工记账的企业,该当继承连结机打管帐账簿取手工管帐账簿并行的近况。

第五十八条  企业会计人员该当凭据考核无误的会计凭证实时注销管帐账簿。会计凭证每个月最少该当考核三次并实时注销,详细考核次数视企业业务量巨细由企业自行肯定。管帐账簿(重要是手工管帐账簿)注销的基本要求是:

(一)注销管帐账簿时,该当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关材料逐项记入账内,做到数字正确、择要清晰、注销实时、笔迹工致。

(二)注销终了后,该当正在记账凭据上署名大概盖印,并说明曾经登账的标记,示意曾经记账。

(三)账簿中誊写的笔墨和数字上面该当留有恰当空格,不要写满格,一样平常应占格距的二分之一。

(四)注销账簿该当用蓝黑墨水大概碳素墨水誊写,不得运用圆珠笔大概铅笔誊写。

(五)以下状况,能够用赤色墨水记账:

1、根据红字冲账的记账凭据,冲销毛病纪录;

2、正在不设假贷等栏的多栏式账页中,注销削减数;

3、正在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额偏向的,正在余额栏内注销负数余额;

4、凭据国家统一会计制度的划定能够用红字注销的其他管帐纪录。

(六)种种账簿按页次递次一连注销,不得跳行、隔页。若是发作跳行、隔页,该当将空行、空页划线刊出,大概说明“此行空缺”、“此页空缺”字样,并由记账职员署名大概盖印。

(七)凡是需求结出余额的账户正在结出余额后,该当正在“借或贷”等栏内写明“借”大概“贷”等字样。没有余额的账户,该当正在“借或贷”等栏内写“仄”字,并正在余额栏内用“-0-”示意。

(八)每账页注销终了结转下页时,该当结出本页合计数及余额,写在本页最初一行和下页第一行有关栏内,并正在择要栏内说明“过次页”和“承前页”字样;也能够将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并正在择要栏内说明“承前页”字样。

对需求结计本月发作额的账户,结计“过次页”的本页合计数该当为自本月初起至本页末止的发作额合计数;对需求结计今年累计发作额的账户,结计“过次页”的本页合计数该当为自岁首年月起至本页末止的累计数;对既不需求结计本月发作额也不需求结计今年累计发作额的账户,能够只将每页终的余额结转次页。

第五十九条 管帐账簿(重要是手工管帐账簿)纪录发作毛病,禁绝涂改、挖补、刮擦大概用药火消弭笔迹,禁绝从新誊写,必需根据以下要领停止改正:

(一)注销账簿时发作毛病,应领先将毛病的笔墨大概数字划红线刊出,但必需使原有笔迹仍可识别;然后正在划线上方填写准确的笔墨大概数字,并由记账职员正在改正处盖印。关于毛病的数字,该当悉数划红线改正,不得只改正其中的毛病数字。关于毛病的笔墨,可只划去毛病的局部。

(二)因为记账凭据毛病而使账簿纪录发作毛病,该当根据改正的记账凭据注销账簿。

  第六十条 企业该当正视对账事情,活期对管帐账簿纪录的有关数字取库存什物、货币资金、有价证券、来往单元大概小我私家等停止互相查对,包管账证符合、账账符合、账实相符。对账事情原则上每年最少停止一次,关于来往业务较多的企业能够每一年对账一次。

(一)账证查对。查对管帐账簿纪录取原始凭证、记账凭据的工夫、凭据字号、内容、金额是不是同等,记账偏向是不是符合。

(二)账账查对。查对差别管帐账簿之间的账簿纪录是不是符合,包孕:总账有关账户的余额查对,总账取明细账查对,总账取日记账查对,财会部门的产业物质明细账取产业物质保管和运用部门的有关明细账查对等。

(三)账真查对。查对管帐账簿纪录取产业等实有数额是不是符合,包孕:现金日记账账面余额取现金现实库存数相查对,银行存款日记账账面余额活期取银行对账单相查对,种种财物明细账账面余额取财物真存数额相查对,种种应收、应付款明细账账面余额取有关债权、债务单元大概小我私家查对等。

第六十一条 企业(重要是手工管帐记账的企业)该当根据以下划定活期结账:

(一)管帐账簿结账前,必需将属于本期内发作的各项经济业务和该当由本期受益的支出、本期肩负的用度悉数注销入账。

(二)管帐账簿结账时,该当结出每一个账户的期末余额。需求结出当月发作额的,该当正在择要栏内说明“本月合计”字样,并鄙人里通栏划单红线。需求结出今年累计发作额的,该当正在择要栏内说明“今年累计”字样,并鄙人里通栏划单红线;12月末的“今年累计”就是整年累计发作额。整年累计发作额上面该当通栏划单红线。年度结束结账时,所有总账账户皆该当结出整年发作额和岁终余额。

(三)年度结束,该当把管帐账簿各账户的余额结转到下一会计年度,并正在择要栏说明“结转下年”字样;鄙人一会计年度新建有关管帐账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额,并正在择要栏说明“上年结转”字样。

三、管帐账簿的打印

第六十二条  财务软件天生的管帐账簿,同一接纳横向A4纸打印,账页左边该当预留装订线位置。所有效计算机打印的管帐账簿必需一连编号,经考核无误后装订成册。

第六十三条  现金日记账天天备份、每个月打印,并取库存现金查对,由财会部门负责人考核无误后,正在现金日记账余额处签章。打印输出的活页账,必需根据日期递次附在账簿封面、启用卡后妥帖保管,并于年度财务报告体例完毕后15日内装订成册。

第六十四条  银行存款日记账每周备份、每个月打印,由财会部门负责人查对无误后,正在银行日记账余额处签章。打印输出的活页账,必需根据日期递次附在账簿封面、启用卡后妥帖保管,并于年度财务报告体例完毕后15日内装订成册。

第六十五条  明细账原则上每一年打印,关于业务量大、账务较多的企业能够每半年打印一次。打印输出的活页账,该当外加账簿封面、启用卡等信息,于年度财务报告体例完毕后15日内装订成册。

第六十六条  总账能够用财务软件天生的科目余额表替换,科目余额表必需按最末级次停止打印,每一年打印一次。打印输出的活页账,必需根据日期递次妥帖保管,并于年度财务报告体例完毕后15日内装订成册。

四、体例财务报告

第六十七条  企业该当根据国家统一会计制度的划定和市国资委每一年财务决算体例的要求,活期体例财务报告。

财务报告包孕会计报表、会计报表附注和财政状况说明书。会计报表包孕会计报表主表及相干附表。

第六十八条  企业对外报送的财务报告该当凭据国家统一会计制度划定的花样和要求体例。

企业内部运用的财务报告,其花样和要求由企业自行制订。集团企业能够同一划定

六十九条  会计报表的体例。

(一)会计报表该当凭据注销完好、查对无误的管帐账簿纪录和其他有关材料体例,做到数字实在、盘算正确、内容完好、编报实时。

编报年(度会计报表的品种、花样及填报要求,该当严厉根据市国资委财政决算体例的同一要求实行,包管财务决算事情的统一性和准确性。

(三)会计报表之间、会计报表各项目之间,凡是有对应干系的数字该当互相同等。本期会计报表取上期会计报表之间有关的数字该当互相跟尾。若是差别会计年度会计报表中各项目标内容和核算要领有变更的,该当正在年度会计报表附注中加以阐明。

企业具有被投资企业过半数以上权益性资源的,大概实质上具有被投资企业控制权的,该当体例兼并会计报表。

集团企业该当凭据考核无误的悉数子企业的报表,体例出兼并会计报表,做到不重不漏,兼并抵销准确。

第七十条  企业该当根据国家统一会计制度的划定和市国资委每一年决算部署时所要求的同一花样,卖力编写会计报表附注和财政状况说明书,做到项目完全、内容完好

(一)会计报表附注的主要内容,包孕:遵照企业会计原则的声明;主要管帐政策和会计预计及其调换和过失改正的阐明;企业兼并、兼并会计报表及其主要项目的阐明;或有事项、资产负债表往后事项、联系关系方干系及其生意业务的阐明等。

(二)财政状况说明书的主要内容,包孕:生产经营基本情况;利润实现及分派状况;资金增减及周转状况;所有者权益增减更改状况;对企业财务状态、运营结果和现金流量有严重影响的其他事项。

第七十一条  财务报告的考核和报送。

财务人员该当对财务报告停止野生考核和软件考核,以包管会计报表账表符合、勾稽干系准确、数据公道、内容完好。会计报表附注、财政状况说明书数据该当取会计报表数据同等,阐明清晰,笔墨精练。

(二)企业应根据划定的限期对外报送财务报告。对外报送财务报告的品种、花样和内容必需顺从国家统一会计制度的划定和市国资委每一年决算部署时的同一要求,制止恣意增减、更改讲演项目。

(三)企业年度财务报告该当凭据法律和国度有关规定停止审计,企业该当先行拜托事务所停止审计,并将注册会计师出具的审计报告伴同财务报告根据划定的限期报送市国资委及有关部门。

(四)企业负责人对财务报告的合法性、真实性背法律责任。

第四章  管帐档案

第一节  管帐档案的装订

第七十二条  管帐档案重要是指纸质会计凭证、管帐账簿、财务报告和电算化管帐体系中管帐软件顺序及其全套电子材料。

企业该当执行纸质管帐档案和电子管帐档案的两重管理。

七十三  纸质管帐档案必需由本企业管帐职员自行装订,不得拜托别人大概内部单元装订。

管帐职员正在管帐档案装订前,必需对档案的完整性停止细致搜检。若发现有欠缺征象,该当实时查明缘由并报知财会部门负责人。

第七十四条  会计凭证该当按月装订成册,一样平常正在季度大概年度财务报告体例完毕后15日内装订终了。

装订时,该当根据凭据编号递次(公用记账凭据借该当离别根据现支、现付、银收、银付、转账凭据编号的递次)装订,连同所附原始凭证外加封面、封底后,根据“三边一线”的要求装订成册,装订厚度以不超过3厘米为好。为轻易查阅管理,会计凭证封面信息该当挖造完好,同时正在包角脊背上标示“×年×月×类凭据第×本共×本”字样。

第七十五条  订本式账簿能够间接入档生存。

记账类活页式账簿该当根据工夫递次一连编号,并外加封面、启用卡、封底装订成册。明细账类活页式账簿该当根据科目递次一连编号,并外加封面、启用卡、账户目次、封底装订成册。

第七十六条  企业财务报告该当顺次编定页码,外加封面、封底后装订成册。

封面上应当加盖单元公章,并由企业负责人、主管管帐事情负责人、财会部门负责人、会计人员具名并盖印。

第七十七条  银行对账单、余额调治表该当取银行日记账一同装订归档,别的管帐档案应分门别类、坐卷装订成册。

第二节  管帐档案的保管

第七十八条  所有管帐档案必需由专人卖力保管。

纸质管帐档案该当专柜寄存整洁,便于调阅,谨防毁损、散失和保密。电子管帐档案应做好防磁、防火、防潮和防尘事情,活期搜检,活期复制,防备因为介质破坏而使管帐档案丧失。

第七十九条  昔时构成的管帐档案正在会计年度结束后,可久由财会部门保管一年。

一年期满后,该当由财会部门体例移交清册,移交本企业档案管理部门同一归档保管,移交时该当解决交代手续

第八十条  企业兼并、打消时的管帐档案,该当凭据差别状况,离别移交给并入企业、下级主管部门及其指定的别的企业支保管,并由交代两边正在移交清册上署名大概盖印。

第八十一条  管帐档案的保管限期分为永远、活期两类,保管限期从会计年度结束后的第一天算起。

企业管帐档案保管限期,见下表:

序号

档案称号

保管限期

备 注

一、

会计凭证类

 

 

1

原始凭证

15

 

2

记账凭据

15

 

3

汇总凭据

15

 

二、

管帐账簿类

 

 

4

总 账

15

包孕日志总账

5

明细账

15

 

6

日记账

15

 

个中:现金和银行日记账

25

 

7

固定资产卡片

 

固定资产报废清算后保5

8

辅佐账簿

15

 

三、

财务报告类

 

包孕集团企业兼并财务报告

9

月、季度财务报告

3

包孕笔墨剖析

10

年度财务报告(决算)

永远

包孕笔墨剖析

四、

别的类

 

 

11

管帐交代清册

15

 

12

管帐档案保管清册

永远

 

13

管帐档案烧毁清册

永远

 

14

银行余额调治表

5

 

15

银行对账单

5

 

第三节  管帐档案的调阅

第八十二条  企业该当竖立管帐档案调阅注销轨制。

企业内部职员调阅管帐档案,该当经主管会计工作负责人大概企业负责人核准后,解决调阅手续;中单元职员调阅管帐档案,借该当持有该单元正式介绍信。调阅人该当卖力填写档案调阅登记簿,将调阅来由、调阅人姓名和单元、调阅日期、调阅的档案内容和数量、归借日期等状况注销清晰

第八十三条  阅管帐档案的职员,不得正在管帐档案上乱画、符号,拆散原卷册,也不得涂改抽换、照顾外出大概复制原件。

有特别需求,须经下级主管单元大概企业负责人、主管会计工作负责人核准后,方可照顾外出大概复制原件。

第四节  管帐档案的烧毁

第八十四条  管帐档案保管期满需求烧毁的,应领先由本企业档案部门会同财会部门配合审定、严厉检察,提出烧毁看法,体例管帐档案烧毁清册,列明烧毁管帐档案的称号、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管限期、烧毁工夫等内容;再由企业负责人正在管帐档案烧毁清册上签订看法。

第八十五条  烧毁管帐档案时,该当由企业档案部门和财会部门配合派员监销。

监销人正在管帐档案烧毁前,该当根据烧毁清册所列内容卖力停止浑点查对。管帐档案烧毁后,监销人和包办职员该当正在烧毁清册上署名盖印,说明“已烧毁”字样和烧毁日期,同时将烧毁状况写出书面报告一式两份,一份讲演企业负责人,另一份归入档案部门根据保管限期划定保管备查。

第八十六条  对保管期满但已结清的债权债务原始凭证和触及其他未了事项的原始凭证,不得烧毁,该当零丁抽出坐卷,由档案部门保管到未了事项结束时再行烧毁。零丁抽出坐卷的管帐档案,该当正在管帐档案烧毁清册和会计档案保管清册中列明。

正在项目建立时期的企业,其保管期满的管帐档案也不得烧毁。

第五章  管帐监视

第一节  货币资金的监视

第八十七条  库存现金该当日清日结,定时、逐笔、序时纪录现金日记账。出纳职员逐日业务结束必需对库存现金停止清点,确保账款符合。

财会部门负责人该当每个月不少于两次对清点效果停止复核,并正在打印输出的现金日记账余额栏处签章。

第八十八条  银行存款该当日清月结,逐日结出各账户余额,月末取银行对账单逐笔查对;若不符合,该当体例银行存款余额调治表。

财会部门负责人该当每个月不少于一次对银行存款停止复核,并正在打印输出的银行存款日记账余额栏处签章。

八十九  银行预留印鉴该当分担,严禁由一人同时保管所有银行预留印鉴。

财政专用章由财会部门负责人保管,保管人外出时期该当受权其他人员代为保管。

十条  严禁签发空头支票大概远期支票,支票须根据递次号签发,领票人该当正在支票存根和支票运用登记簿上签章。

支票取消时,该当加盖“取消”戳记。开户银行对取消支票有发出划定的,从其划定;没有发出划定的,该当连同准确运用的支票存根一并作为记账凭据的附件,取发票等粘贴在一起,以便于查对。

第二节  产业物质的监视

十一条  低值易耗品的监视。

(一)低值易耗品该当经由过程财会部门建金额账(台账)、管理部门建什物账停止管理,账账、账物该当符合。

(二)低值易耗品购入、发用时,必需由管理部门解决点收、领用手续,注销低值易耗品什物账,财会部门凭发票和点收单(购入时)大概领用单(领出时)停止会计核算。低值易耗品摊销时,财会部门接纳一次摊销法停止管帐处置惩罚。

(三)低值易耗品报废时,能够自行推行内部审批手续,但集团企业必需报经集团公司核准前方可做报废处置惩罚。

十二条  质料物质的监视。

(一)财会部门该当严厉根据采购发票和物质管理部门供应的入库、出库单停止质料收发核算。月末必需停止库存质料账目查对,包管财政账簿取物质报表符合;发明不符时该当实时查明缘由,需要时该当启动库存质料的实地清点事情。

(二)财会部门该当合营物质管理部门对质料接纳企图本钱法停止核算,供应质料本钱差别分派金额,对月度质料斲丧停止代价复核,包管质料成本核算材料准确无误。

(三)企业该当制订周转质料管理办法,对购买、调转、摊销、报废顺序予以明白。财会部门该当对管理办法执行情况停止监视。

十三条  固定资产的监视。

(一)固定资产购买必需具有报经下级管理部门核准的购买企图,制止无企图、超企图购买。

(二)固定资产该当推行验收手续,实时入账,制止临时挂账。固定资产验收和购买核准文件该当作为固定资产入账的原始凭证。

(三)固定资产该当由财会部门、管理部门和运用部门执行建账、建卡、什物管理,账、卡、物该当符合。

(四)固定资产该当严厉根据现行划定的折旧要领、折旧年限和估计净残值率计提折旧。当月增添的固定资产不提折旧,当月削减的固定资产照提折旧。

(五)固定资产措置时,必需根据划定顺序推行审批手续。一般报废固定资产时,企业可自行审批,但集团企业必需报经集团公司核准前方可做报废处置惩罚;非一般报废、措置固定资产时,企业必需报经市国资委核准前方可做报废处置惩罚。

十四条  企业该当竖立并严格执行财产清查轨制。对什物资产停止周全清查清点,每一年不少于一次。

发明账簿纪录取什物不符时,该当根据现行有关规定推行审批脚续后停止处置惩罚;超越财会部门、会计人员权柄局限的,该当立刻背企业负责人大概主管会计工作负责人讲演,恳求查明缘由,作出处置惩罚。

第三节  管帐材料的监视

第九十五条  财会部门、会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理。

对纪录不正确、不完好的原始凭证,予以退回,要求包办职员改正、增补。对故弄玄虚、严峻违法的原始凭证,正在不予受理的同时,该当予以拘留,并实时背企业负责人大概主管会计工作负责人讲演,要求查明缘由,追查当事人的义务。

第九十六条  财会部门、会计人员对捏造、变造、居心消灭管帐账簿大概账外设账的行动和教唆、强令编造、窜改财务报告的行动,该当阻止和改正;阻止和改正无效时,该当间接背市国资委讲演。

第四节  其他事项的监视

第九十七条  财会部门、会计人员该当对企业财务进出停止监视。发明审批手续不全、违背财务制度等题目时,该当实时改正、阻止大概背企业负责人大概主管会计工作负责人反应,不然该当负担响应义务。

第九十八条  财会部门、会计人员该当对企业内部管帐管理制度停止监视,发明违规的经济行动该当阻止和改正;阻止和改正无效的,该当背企业负责人大概主管会计工作负责人讲演,恳求处置惩罚。

第九十九条  财会部门、会计人员该当对企业经济合同、经济企图及其他主要经营管理运动停止监视,以包管经济合同、经济企图的准确推行。

第五节  财政信息化情况下的管帐监视

一百  企业该当竖立财政信息化岗位责任制,明白各岗位职责局限。财政信息化管帐岗亭重要包孕系统管理员、体系操作员、系统维护员、凭据考核员等。

财政信息化管帐岗亭和根基管帐岗亭能够交织设置并一人多岗,但该当知足不相容岗亭星散的原则。

一百整  企业该当竖立财政信息化管理制度,执行用户权限分级受权管理,坚定根绝未经受权职员受权私自操纵管帐软件。

该当明白划定上机操纵职员对管帐软件的操纵内容和权限,每一个操纵职员必需接纳各自的暗码运转各自卖力的会计核算业务,防备操纵职员未经受权故意、偶然进入体系处置本人业务范围之外的事情。

一百整二条  企业该当竖立计算机硬件、软件和数据管理制度,包管管帐数据资料平安。

该当增强网络安全防备才能,防备机内管帐数据被别人不法修正、删除;小心计算机病毒损坏,活期大概不定期天对计算机停止病毒搜检。

电子管帐材料该当执行两重备份、异地寄存,以便正在异常状况下能敏捷规复原有管帐电算化体系。

一百整三条  企业用计算机替换手工记账后,该当根据以下要求做好结账取对账事情

(一)当天发作的经济业务,出纳职员该当于当天注销入账,会计人员该当于每周或每旬内注销入账,月末实时结账。同时,天真应用计算机对数据停止综合分析,活期大概不定期天背企业负责人、主管会计工作负责人讲演重要财务指标和剖析效果。

(二)不该当果财政硬件内部校订功用而弱化管帐对账事情,而该当进一步增强记账凭据考核和账真查对事情。

一百整四条  展开网上银行业务的企业,不该当果领取体式格局的改动而随便简化大概改动货币资金领取所必须的受权核准顺序,该当对网上银行业务竖立更加严厉的岗位责任制,明白各岗亭的职责权限,确保解决网上银行业务不相容岗亭互相星散、互相制约和互相监督。

第六章   

一百整五条 执行管帐电算化的企业,除相符本范例第三章第二节“挖造会计凭证”、第三节“注销管帐账簿”中的有关规定中,借该当相符财政部关于印发《管帐电算化事情范例》的关照财会字199617)的有关规定。

一百整六条 各企业能够联合本企业的具体情况,凭据本范例制订详细实施办法,报市国资委立案。

第一百整  本范例由市国资委卖力注释、修正

第一百零八条  本范例自印发之日起实行

 

 

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